+ 2520000 - 150000 = 2470000 руб.

На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов, так называемый бюджет финансовых результатов. Разработка бюджета доходов и расходов является завершающим этапом, конечной целью формирования операционного бюджета. Балансирующей статьей бюджета доходов и расходов является прибыль или убыток:

- 2470000 = 30000 руб.

Как видим, операционный бюджет охватывает все виды процессов оборота хозяйственных средств: процесс продаж, с которого начинается всякое планирование деятельности организации, процесс заготовления, процесс производства, и заканчивается определением финансовых результатов в бюджете доходов и расходов.

На основании операционного бюджета разрабатывается финансовый бюджет, где планируется движение финансовых потоков.Он включает бюджет инвестиций (капвложений), бюджет денежных средств и прогнозный баланс. Источником финансирования капитальных вложений могут быть как внутренние - собственные средства в виде прибыли, так и внешние, получаемые на возмездной платной основе в форме займов и кредитов банков и на безвозмездной основе в форме государственной помощи или дарения, спонсирования. Соответственно бюджет инвестиций разрабатывается на основе проекта капитальных вложений (инвестиций) и данных бюджета финансовых результатов. В расходной (ресурсной) части бюджета капитальных вложений показывают статьи источников инвестирования, а в доходной части - их использование.

Остатки в бюджете показывают наличие средств инвестированияn на начало и конец отчетного периода. Бюджет инвестиций формируется исходя из правила баланса вышеуказанных показателей:

Остаток неиспользованных инвестиций на начало отчётного периода + Планируемые инвестиции в отчётном периоде = Осуществлённые(освоенные) инвестиции в отчётном периоде +

Остаток неиспользованных инвестиций на конец отчётного период.

В нашем примере организация планирует приобретение основных средств на 800000 руб. за счет собственных источников (от продажи устаревших основных средств на 600000 руб.) и государственного субсидирования. Требуется определить необходимый объём субсидирования от государства. Поскольку в данном отчетном периоде поступят средства только от продажи неэксплуатируемых основных средств в сумме 600000 руб., а средства из федерального бюджета на покупку нового автомобиля поступят только в следующем отчетном периоде, то организация планирует в этом отчётном периоде погасить задолженность перед поставщиком за счет денежных средств, полученных от продажи неэксплуатируемых основных средств, но только в сумме 550000 руб. В связи с этим у нее возникнет в отчетном периоде кредиторская задолженность на сумму разницы кредиторской задолженности, равной стоимости приобретенных основных средств 800000 руб. и суммы погашенной кредиторской задолженности по приобретенным основным средствам, равной в сумме 550000 руб., т.е. на сумму 250000. Таким образом, сумма непогашенной кредиторской задолженности, на которую потребуется государственное субсидирование составит:

- 550000 = 250000 руб.

Организация предполагает покрыть ее в последующие отчетные периоды за счет поступления государственной помощи, использование которой на другие цели невозможно, так как эти средства имеют целевой характер.

Сумму инвестиций как государственное субсидирование, необходимое на погашение задолженности перед поставщиком в сумме 250 тыс. руб., можно показать в ресурсной части бюджета как одну из статей планируемого инвестирования на приобретение нового автомобиля, покрываемую за счёт государственного субсидирования, или как недостаток инвестирования на конец отчётного периода в сумме 250 тыс. руб.

Все виды движения финансовых потоков приводятся в бюджете движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств - это план движения всех видов поступления денежных средств и их использования. Он предназначен для планирования источников поступления денежных средств и их использования, для оперативного контроля и корректировки плана движения денежных средств.