Сущность и виды дебиторской задолженности, и факторы на нее влияющие
Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:
•размер и структуру оборотных активов предприятия;
•размер и структуру выручки от продаж;
•длительность финансового цикла предприятия;
•оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
•ликвидность и платежеспособность предприятия;
•источники денежных средств предприятия.
Зачительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. [4]
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам - таблица 1.
Таблица 1 - Виды дебиторской задолженности
|
Задолженность |
Сроки наступления |
Особенности |
|
1. Срочная |
В пределах срока, установленного договором |
Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа. |
|
2. Просроченная - сомнительная |
Более срока, установленного договором |
Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности. |
|
3. Безнадежная - истек срок исковой давности |
Более 3 лет с момента окончания срока исполнения |
Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете. |
|
4. Находящаяся на забалансовом счете |
В течение 5 лет с момента списания |
Цель - контроль за возможностью ее получения. |
Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.
Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность. Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:
