Задача 1

Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих оборотов, имевших место в налоговом периоде:

03.06 отгружено промышленной продукции на сумму 2460000 р. с НДС;

.06 поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 900000 р. с НДС;

получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 540000 р.;

оприходованы 18-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 118000 р., в том числе 18000 р. - НДС;

оприходованы 10-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 66000 р., в том числе 6000 р. - НДС;

перечислено авансов поставщикам материалов на сумму 600000 р.

Решение:

Налоговая база = 2 460 000руб. + 540 000руб. = 3 000 000руб.

НДС = 3 000 000руб. - 3 000 000руб. /1,18 = 457 628руб.

НДС к вычету = 18 000руб. + 6 000руб. = 24 000руб.

НДС к уплате = 457 628руб. - 24 000руб. = 433 628руб.

Задача 2

Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала объект амортизируемого имущества. Срок его полезного использования для цели налогообложения - 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта, включая месяц, в котором данный объект был реализован, составил ровно 5 лет. Сумма остаточной стоимости реализованного объекта и расходов, связанных с его реализацией, превысила выручку от реализации указанного объекта на 120000 р.

Определить признаваемый в налоговом учете за текущий месяц убыток от реализации данного объекта амортизируемого имущества.

Решение:

Пунктом 3 ст.268 НК РФ предусмотрено, что если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пп.1 п.1 этой статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток от реализации = 120 000руб.

Убыток будет включатся в состав прочих расходов в сумме 5000 руб. (120000руб. /24мес.) ежемесячно в течении двух лет.

Задача 3

Иностранная организация не осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство. Доходы, полученные этой организацией от реализации недвижимого имущества, составили 1,8 млн р.

Начислить налог на прибыль для данной организации, учитывая, что у данной организации отсутствовали расходы.

Решение:

Налог на прибыль = НБ x С,

где Налог на прибыль - сумма налога, подлежащая удержанию;

НБ - налоговая база по выплачиваемому доходу;

С - ставка налога на прибыль.

налог имущество прибыль стоимость

Согласно пп.1 п.2 ст.284, абз.6 п.1 ст.310 НК РФ ставка налога на прибыль, полученной от реализации недвижимого имущества, составляет 20%.

Налог на прибыль = 1,8 млн. руб. х 20% = 360 тыс. руб.

Задача 4

Для приобретения туристической путевки работнику была выдана ссуда в размере 40000 р. под 10 % годовых на 6 месяцев. Ставка банка РФ, действовавшая в течение этих 6 месяцев, не менялась и составляла 10% годовых.

Определить, возникает ли в данном случае материальная выгода, и, если возникает, начислить НДФЛ на нее.

Решение:

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами, подлежит отдельному исчислению и обложению налогом на доходы по ставке 35% у резидентов, а данная разновидность материальной выгоды появляется только в случае, если налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору и уплачивает проценты в размере ниже трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на момент выдачи займа (кредита).