Показатели финансовой деятельности АО «ААА»
Общество является юридическим лицом, действует на основе Гражданского кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах».
По форме собственности предприятие носит частный характер, и 51% акций предприятия принадлежит его владельцу, остальные поделены среди работников.
Товарищество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в органах юстиции, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в свободно конвертируемой валюте, печать с эмблемой и своим наименованием на государственном и русском языках, может иметь свою символику, бланки, свой товарный знак.
Общество наделено общей право способностью и может осуществлять любые виды коммерческой деятельности, незапрещенные законом.
АО «Эрида» занимается строительством зданий, с применением новейших технологий в производстве плит. Предприятие имеет постоянную клиентуру, так как в условиях нестабильной рыночной экономике клиенты это основа работы Эрида.
Предметом деятельности Общества является осуществление им следующих видов деятельности:
· строительные услуги;
· осуществление оптовой и розничной торговой деятельности, строительной продукцией;
· организация предприятий общественного питания.
Учет финансовых инвестиций на примере АО «ААА»
Рассмотрим учет финансовых инвестиций в АО «ААА». АО «ААА» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «БББ» - 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «ВВВ» - 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «ГГГ» - 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.
Таблица 1 - Текущая стоимость акций
|
на 1 июня текущего года |
на 31 декабря текущего года |
на 1 июня следующего года | ||
|
АО «БББ» |
295 |
315 |
300 | |
|
АО «ВВВ» |
455 |
475 |
450 | |
|
АО «ГГГ» |
200 |
250 |
250 |
Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО «ААА» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.
Услуги брокера по приобретению акций АО «ГГГ» составили 15 000 тенге.
Акции АО «ГГГ» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.
Акции АО «ВВВ» приобретались с целью долгосрочного владения, но изменения в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.
Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «БББ», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.
В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «БББ», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.
Таблица 2 - Учет финансовых инвестиций в АО «ААА».
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тенге |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
1. |
Приобретены финансовые инвестиции: - краткосрочные: акции АО «ГГГ»: - на стоимость приобретенных акций (5 000 х 200); - на стоимость услуг брокера Итого - долгосрочные: акции АО «ВВВ» (8 000 х 450) акции АО «БББ» (10 000 х 300 - 100 000) Поскольку акции АО «БББ» были приобретены после объявления дивидендов, но до их выплаты, то в цене акций были учтены дивиденды, причитающиеся к получению в сентябре текущего года. АО «ААА» при приобретении акций, оплачивает не только стоимость акций но и причитающиеся за прошлый год дивиденды |
1000000 15000 1015000 3600000 2900000 |
1140 1140 2030 2030 |
3310 3310 1030 3310 |
|
2 |
Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1000000+15000+2900000+100000) |
4015000 |
3310 |
1030 |
|
3 |
В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО «БББ» |
100000 |
1030 |
7310 |
|
4 |
По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций - акций АО «ГГГ» (5 000 х 250 - 1 015 000) и отражается их перевод в категорию долгосрочных также по текущей стоимости, которая с 1 января будет считаться их балансовой стоимостью |
235000 |
1140 |
6150 |
|
5 |
В феврале принято решение о реализации 5000 акций АО «ВВВ» в мае; период владения ценными бумагами не долгосрочный, в связи с чем акции АО «ВВВ» переводятся из категории долгосрочных в категорию краткосрочных по балансовой стоимости, в силу того, что краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости | |||
|
6 |
Начислены дивиденды по акциям АО «БББ» |
150000 |
7310 |
6120 |
|
7 |
Реализованы 5000 акций АО «ВВВ»: - на балансовую стоимость инвестиций (5000 х 450) - на сумму дохода от реализации |
2250000 2500000 |
7410 1030 |
1140 6150 |
|
8 |
Получены дивиденды по акциям АО «БББ» |
150000 |
1030 |
7310 |
|
9 |
По состоянию на 1 июня следующего года на балансе АО «ААА» будут отражены финансовые инвестиции: - долгосрочные акции АО «ГГГ» - 1 250 000 тенге (235 000 + 1015000) акции АО «БББ» - 2 900 000 тенге - краткосрочные: акции АО «ВВВ» - 1 380 000 тенге (3 600 000 - 2 250 000 + 30 000) | |||
