С 1 января 2003 г. главой 28 Налогового кодекса РФ установлен транспортный налог в качестве строго целевого бюджетного источника образования территориальных дорожных фондов субъектов Федерации. Транспортный налог является налогом субъектов Федерации, устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законодательством субъектов Федерации. В НК РФ определены основные элементы данного налога, а субъекты Федерации имею право устанавливать следующие элементы налога:

§ Налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

§ Порядок и сроки уплаты;

§ Налоговые льготы и основания для их использования.

Плательщиками налога являются следующие категории налогоплательщиков, на которых зарегистрированы транспортные средства:

§ Организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности;

§ Российские физические лица;

§ Иностранные граждане и лица без гражданства.

Кроме того, налоговым законодательством РФ определены особенности признания налогоплательщиком, как при передаче транспортных средств, так и по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым или переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 22 июля 2002 г. Налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передачи на основании доверенности указанных транспортных средств.

Если же физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, передало его по доверенности другому лицу и своевременно не уведомило об этом налоговый орган, то именно то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком налога.

Если транспортное средство было передано на основании доверенности после введения в действие данного налога, плательщиком будет лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Объектом налогообложения являются наземные, воздушные и водные транспортные средства.

Налоговая база устанавливается для всех транспортных средств независимо от марки и страны изготовления. Налоговая база определяется:

§ В отношении транспортных средств, имеющих двигатели:

Налоговая база = Мощность двигателя транспортного средства в л.с.;

§ Для водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость:

Налоговая база = Валовая вместимость в регистровых тоннах;

§ В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя:

Налоговая база = Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлётном режиме в земных условиях в кг. силы

§ В отношении других водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше:

Налоговая база = Единица транспортного средства

Если у налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, то для целей налогообложения налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В связи с этим налогоплательщик обязан вести раздельный учёт по каждому зарегистрированному на него транспортному средству.

Ставки и порядок исчисления. Налоговым периодом является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от вида транспортного средства. Статьей 361 НК РФ определены средние ставки транспортного налога, которые могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Федерации, но не более чем в 5 раз.

Налоговым кодексом РФ допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

В настоящее время федеральное законодательство не устанавливает льгот по уплате транспортного налога. Право по установлению налоговых льгот закреплено за субъектами Федерации.

Как правило, льготы, установленные субъектами Федерации, носят социальный характер.

Налоговое законодательство РФ разграничивает обязанности по уплате данного налога. Так, налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно исчислить сумму транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. При этом налоговые органы исчисляют сумму налога на основании сведений, которые должны быть им предоставлены органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.