Налог на имущество физических лиц был введён в действие Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налог относится к местным налогам, а по способу взимания - к прямым налогам.

Налогоплательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения первоначально выступали жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также водные и воздушные транспортные средства. В связи с принятием главы 28 НК РФ «Транспортный налог» водно-воздушные транспортные средства подлежат теперь обложению не налогом на имущество, а транспортным налогом.

В настоящее время объектами налогообложения являются:

§ Жилые дома;

§ Квартиры;

§ Дачи;

§ Гаражи;

§ Иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Федеральное законодательство устанавливает интервалы стоимости и размеры ставок, в пределах которых должны находиться устанавливаемые местными властями конкретные ставки. До 1999 года была единая налоговая ставка. С 2000 года была введена прогрессивная шкала налогообложения имущества физических лиц.

Ставка налога на имущество физических лиц по федеральному законодательству

От уплаты налога освобождаются:

§ Герои Советского Союза, Российской Федерации;

§ Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

§ Участники Гражданской и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ и некоторые другие;

§ Граждане, подвергающиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЗС;

§ Пенсионеры;

§ Граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

§ Родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;

§ Деятели культуры, искусства и народные мастера по сооружениям, строениям и помещениям, используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

§ Собственники жилых строений площадью до 50 кв.м и хозяйственных сооружений площадью до 50 кв.м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить документы, подтверждающие это право. В случае возникновения права на льготу по налогу они освобождаются от его уплаты начиная с этого месяца, в котором возникло это право. При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла утрата этого права.

При несвоевременном обращении за предоставлением льготы к уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с их суммарной инвентаризационной стоимости. Если по объекту установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.